內部控制是一個企業組織經營活動不可或缺的重要環節，它是企業提高經濟效益、規避風險的有效方法。隨著我國鐵路建設的不斷加大和快速發展，鐵路企業內部控制的深化改革勢在必行。企業的內部審計可以有效地幫助鐵路企業不斷完善其內部控制，為鐵路企業做出客觀評價，同時還可以推動企業轉換經營機制，提高企業的經濟效益，協助企業管理。

　　一、鐵路企業加強內部控制審計的現實意義

　　（一）內部控制審計是實現鐵路企業現代化管理的必由之路

　　隨著我國大規模的修建鐵路工程項目，鐵路企業強化其企業內部控制審計，可以有效地促進企業的內部管理，預防企業的財務風險，對企業具有監督和評價作用，是鐵路企業適應市場環境和現代化管理的需要。內部控制審計是鐵路企業治理與經營的重要舉措，它直接影響著鐵路企業的未來的發展與壯大。隨著我國鐵路規模的不斷加大，運營方式越來越多樣化，面對的運輸行業的競爭越來越激烈，鐵路企業的市場風險以及運營風險也不斷提高。從鐵路企業的內部控制理念來講，鐵路企業的組織實施以及對鐵路企業的目前狀況的測量已變得不那么重要了，反而我們越來越關注的是將來鐵路企業有可能發生的相關的信息事項及相應的測量；在未來的管理核心上，我更應該注重越來越多的環境變化給組織管理的每方面所帶來的影響，鐵路企業的管理者應該更加注重怎樣去識別風險、評估風險以及控制風險；在企業的監督管理方面，鐵路企業應該更加注重如何治理企業存在的風險方面的管理，這是我國乃至全世界對于企業建設的發展趨勢。

　　（二）通過內部控制審計可以找出規范的缺陷

　　在目前的鐵路企業中，權利還相對比較集中，一定程度上存在著一定的漏洞，比如說，企業內部的審批權力、審核監督的權利、授權批準的權利，另外，企業的內部沒有業務的處理和會計記錄的相關機制限制，對于工作中出現的問題沒有獎罰制度，尤其是存在一人獨攬授權、審批、業務經辦等好幾樣大權，但是我們通過鐵路企業的內部控制審計就可以有效地將這些問題統統的查出來。

　　（三）內部控制審計具有督促和震懾作用

　　企業的內部控制審計可以有效地監督和促進鐵路企業按照標準去完成相關的控制和財務管理。鐵路企業可以通過加強內部控制審計工作，找出自己企業管理制度較弱的地方和存在漏洞的地方，這樣可以指導和幫助企業及時進行完善和改進，對預算成本控制，績效考核控制完成，不到位的鐵路企業將被列入審計黑名單，這樣可以督促其認真完成。

　　二、我國鐵路企業內部控制審計存在的問題

　　（一）內部控制審計的相關規范準則缺失

　　據有關調查顯示，大部分鐵路企業并沒有建立起內部控制審計規章制度。另外，由于各個鐵路企業內部控制審計標準不同，因此目前在鐵路企業內部控制審計實際工作中，大多數的注冊會計師不知道該用哪一種標準來進行其內部控制審計。據相關統計，我國目前依然有31%的鐵路企業還沒有建立自己的審計標準，因此它缺乏企業內部控制的相關規范，注冊會計師沒有別的辦法，所以只好以最低的標準來執行，并沒有將審計標準做到規范化。

　　（二）內部控制審計程序與方法不規范化

　　《企業內部控制審計指引》要求注冊會計師在對企業內部控制進行審計的時候，必須基于風險評估作為基礎。但是目前我國的很少數會計師事務所采用風險評估作為基礎，大多數會計師事務所都是根據隨機抽樣或者是一些其他類型的審計方法進行企業的內部控制審計，其實這樣的審計流程是不符合《企業內部控制審計指引》和內部審計相關規定的。另外，在大多數鐵路企業的內部控制審計當中，沒有對審計的事先規劃、事中預防和審計完成后的歸納總結。

　　（三）內部控制審計工作人員專業性不足

　　鐵路企業內部控制審計工作要求注冊會計師應具有很高的專業技術能力和其職業判斷能力。但是在事實當中，很多的注冊會計師在對鐵路企業的內部控制審計的時候，并沒有及時的發現和指出企業內部控制所存在的問題。另外，鐵路企業的內部控制工作人員缺乏內部控制的專業性，對企業的具體情況及業務缺乏了解。目前我國鐵路企業的內部控制審計的專業的、有工作經驗的人才流失的非常嚴重，也很難吸引優秀的內部控制審計人才加入，這就使得企業的管理質量和整體實力逐漸降低；鐵路內部的審計和財務人員缺乏專業知識的學習，在其工作中不能夠對企業內部控制審計工作真正的了解和認識，企業也缺乏對其工作人員的相關培訓，這就最終導致了企業成本的增加，內部控制審計的工作質量的降低，影響了企業的經濟效益。

　　三、決鐵路企業內部控制審計問題的對策

　　（一）堅持監督與服務的有機統一

　　一般情況下，鐵路企業的財務和內部審計都處在同一個環境當中，審計工作相對都比較了解單位的財務狀況，那么我們就可以將財務內部控制作為一種特殊的審計項目，或者將財務內部控制每一個方面作為審核對象獨立審計。這樣企業就很容易掌控其財務內部控制的薄弱環節和容易給企業造成經濟損失的環節，通過了解企業的各項經濟數據，然后進行橫向和縱向的對比分析，可以有效地為企業提出了相關問題的解決措施，將其出現的具體問題及時準確地匯報給鐵路局，使得企業內部審計能夠起到“一審、二助、三推進”的有效作用，充分發揮內部審計的作用“第一和第二幫助和推動”。培養企業內部審計“監督就是服務，制約就是促進”的審計理念，在進行企業內部審計的時候，要堅持企業管理和金融秩序的規范，堅持有利于企業發展，維護企業職工利益，要指導企業依法經營、依法管理，時刻做到監督和服務共存，完善企業管理、逐步提升企業的競爭力，確保國有資產的安全和完整。 　　（二）推進審計工作的制度化、規范化建設

　　我國大多數的鐵路企業制定的審計規章制度還不夠完善，沒有建立健全標準的評價體系，雖然有很少一部分鐵路企業參照國外的一些內部控制辦法，建立內部控制評價體系，但是依然存在權限粗放、控制點缺乏合理性、不符合我國國情等很多問題，嚴重欠缺具有科學、合理、公正的企業內部控制標準和評價體系。企業內部的審計部門在進行審計工作時，沒有明確的標準，這就給企業內部的審計人員在進行內部控制審計時帶來了諸多的不便。另外，鐵路企業的審計人員不僅要對《企業內部控制基本規范》進行認真學習，還應該結合機車、機務、車輛、車務、工務等鐵路工作的特點，不斷總結分析鐵路審計工作面臨和存在的風險，從而制定一套切實可行的內部控制審查的運作規則和評價指標體系。

　　（三）關注鐵路企業內部控制的審計重點

　　鐵路企業內部控制審計比較復雜，內容也相對繁多，所以在對鐵路內部控制審計時，既要涵蓋所以方面，又要突出重點，在具體工作中要結合實際情況以及審計原則，集中對一些容易出現錯誤和漏洞的工作流程和控制環節進行重點審計。首先，內部控制的責任體系。重點審查的內部控制制度，目的是找到系統的漏洞，從而真正有效地監督和管理企業的內部控制；其次，預算管理。對預算資金的支出要嚴格把關，對于超出預算的資金，要進行嚴格的審批，對于預算資金較大的項目，要密切關注其具體完成情況和工程進度；然后，貨幣資金。要嚴查資金賬戶的合法性，資金交易往來的真實性，對應賬戶余額的一致性，按期監督查看企業的現金以及銀行流水賬，并認真填寫檢查報告；最后，材料采購。嚴格審查材料管理和材料核算中的預付款和應付款的真實性、有效性和準確性，查看預付款中是否存在賬外料。

　　（四）加強內部控制審計人員執業素質

　　不斷完善鐵路企業的內部控制審計制度和規范，不斷培養高層次、有經驗的企業內部控制審計工作人員，才能夠使得鐵路企業完成最終的服務目標。在日常審計工作中，首先，要經常組織現有的內部審計人員加強審計制度和規范的學習，加強專業知識的培訓和教育，建立“國際注冊內部審計師”資格考試制度，不斷提高審計人員的從業素質；其次，我們必須通過審計實踐，提高審計人員的組織協調能力以及對審計工作的敏銳洞察力和判斷力；最后，要不斷加強鐵路內部審計人員的職業道德學習，增強其對審計工作的使命感和責任意識，培養審計人員忠于鐵路企業的精神，要求認真履行自己的職責。

　　總之，目前我國鐵路企業的內部控制審計工作還處于初級階段，還有更多的問題需要解決。它的內部控制審計的規章制度還不健全，審計程序和方法還不標準規范，專業技術人員的能力和經驗還相對欠缺，這就需要我們不斷健全制度，完善內部控制審計的工作流程，努力提高審計人員的專業素質和優秀人才的培養。